Wat leren wij uit het fiscaal Paasakkoord?
Zonder allesomvattend te zijn, lichten wij enkele maatregelen toe die een impact kunnen hebben. Bepaalde maatregelen worden verder in deze nieuwsbrief gedetailleerder toegelicht zoals de gewijzigde aftrekbaarheid van plug-in hybrides, het nieuwe regime voor de liquidatiereserves en de verdubbeling van het belastingkrediet voor eenmanszaken.
De belastingverhogingen van 10% zijn binnenkort definitief verleden tijd. Wanneer je als belastingplichtige voor de eerste keer een fout maakt in je aangifte, word je in principe (maar er zijn uitzonderingen) vermoed te goeder trouw te zijn. Het is aan de fiscus om te bewijzen dat je te kwader trouw was, om toch een belastingverhoging van 10% te kunnen opleggen.
Het belastingkrediet voor eigen middelen (zie infra) wordt interessanter: het tarief verdubbelt naar 20% en het maximumbedrag stijgt naar € 7.500,00. Dit geldt reeds voor 2025. Hierdoor wordt investeren met eigen middelen gestimuleerd.
De belastingvrijstelling voor een niet-gepensioneerde die een flexijob uitoefent, verhoogt van € 12.500,00 naar € 18.000,00 voor 2025.
De gunstige stelsels voor de uitkering van dividenden worden op elkaar afgestemd (zie infra). Voor liquidatiereserves opgebouwd vóór 01/01/2026 krijg je de keuze: een uitkering na 3 jaar tegen een tarief van 6,5% roerende voorheffing ("RV") of een uitkering na 5 jaar aan 5% RV. Later aangelegde reserves vallen onder de nieuwe regeling: een uitkering aan 6,5% na 3 jaar. Wie vroeger uitkeert, betaalt 30% RV. Bij VVPRbis verdwijnt het tarief van 20% voor inbrengen uitgevoerd vanaf 01/01/2026. Als ondernemer kan je nu kiezen tussen de oude en de nieuwe spelregels.
Het verlaagd btw-tarief (6%) voor afbraak en heropbouw wordt uitgebreid naar leveringen (dus bij verkopen door bijvoorbeeld een bouwpromotor). Er wordt aangesloten bij de voorwaarden van de huidige regeling, met een beperkte verstrenging van de sociale voorwaarden: de maximumoppervlakte van de woning bij een levering wordt beperkt tot 175 m² (tenzij de woning wordt verhuurd in het kader van sociaal huisvestingsbeleid). De nieuwe regels treden in werking na afloop van de bestaande overgangsmaatregelen.
De federale regering heeft een regeling uitgewerkt voor een gewijzigde aftrekbaarheid van hybride bedrijfswagens (zie infra). Door deze wijziging wil de regering de overgang naar volledig elektrische bedrijfswagens iets langer rekken, voornamelijk voor de bestuurders die nog moeilijkheden hebben met het laden, bijvoorbeeld in stadscentra.
Daarnaast is er nog een niet-limitatieve lijst van fiscale maatregelen, waarvan wij enkel de topics vermelden:
- Vereenvoudiging van onderzoeks- en verjaringstermijnen;
- Verstrenging van de voorwaarden voor dbi-aftrek;
- Uitbreiding en intensiever gebruik van het CAP (zie supra);
- Aanpassing van de investeringsaftrek;
- Degressieve beperking van de aftrek van onderhoudsuitkeringen;
- Bevriezing van de indexering van een aantal fiscale uitgaven;
- Schrapping bestaande belastingvermindering voor plaatsing laadpalen;
- Schrapping bestaande belastingvermindering voor rechtsbijstandsverzekering.